Monnaie étrangère INES
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Catégorie :Category: mViewer GX Creator Lua TI-Nspire
Auteur Author: annaelleams
Type : Classeur 3.6
Page(s) : 2
Taille Size: 111.12 Ko KB
Mis en ligne Uploaded: 20/10/2020 - 12:54:38
Uploadeur Uploader: annaelleams (Profil)
Téléchargements Downloads: 29
Visibilité Visibility: Archive publique
Shortlink : http://ti-pla.net/a2649011
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Description
Consolidation – Chapitre 17
Chapitre 17 : Conversion des états financiers en monnaies étrangère
On est en présence de sociétés établies à l’étranger (hors zone euro). Elles vont établir des documents
financiers en monnaie locale.
Il existe deux méthodes de conversion :
- Cours de clôture : lorsque la filiale est autonome. Il faudra d’abord convertir le compte de résultat.
- Cours historique : lorsque la filiale est non autonome. Il faudra d’abord convertir le bilan.
I. Détermination de l’autonomie ou non de la filiale
- Le sujet va donner des éléments d’informations
- Il convient ensuite de mettre en œuvre une réflexion autour des monnaies
o Monnaie locale du pays dans lequel la filiale est implantée (monnaie de présentation)
o Monnaie de fonctionnement (Ex : facturation, financement)
Si la monnaie locale est identique à la monnaie de fonctionnement, la filiale est autonome.
Si la monnaie locale est différente de la monnaie de fonctionnement, il y a absence d’autonomie.
II. Cours de clôture (filiale autonome)
On commence par le compte de résultat.
Compte de résultat Bilan
KP : coût historique
Actif : évalué au
cours de clôture Bénéfice : cours moyen
Cours moyen de la période : même cours de Ecart de
conversion conversion
Dettes : cours de
clôture
Remarques conversion des capitaux propres :
- Capital : cours du jour de l’acquisition des titres
- Réserves : on reprend le cours moyen pour chaque période de bénéfices mis en réserves
L’équilibrage du bilan se fait par le biais des écarts de conversion. Ces écarts sont réalisés comme les
réserves : il y a une part groupe et hors-groupe.
L’écart de conversion dans la méthode cours de clôture est porté directement dans les capitaux propres
(sans transiter par le compte de résultat « normal »). En IFRS, dans la deuxième partie du bilan il y aura les
« autres éléments du résultat global » dans lesquels apparaitront les écarts de conversion et les variations
de juste valeur des titres disponibles à la vente.
1
Consolidation – Chapitre 17
III. Cours historique (pas d’autonomie)
On commence par le bilan.
Bilan
Cours historique :
- IM Capitaux propres : cours historique
- Stock
Cours de clôture
Résultat : par différence
- Créances
- Disponibilités
Dettes : cours de clôture
Compte de résultat
Cours moyen de la période sauf dotation
amortissement
Résultat repris du bilan
Pour équilibrer le compte de résultat, on met une perte ou gain de change.
2
Chapitre 17 : Conversion des états financiers en monnaies étrangère
On est en présence de sociétés établies à l’étranger (hors zone euro). Elles vont établir des documents
financiers en monnaie locale.
Il existe deux méthodes de conversion :
- Cours de clôture : lorsque la filiale est autonome. Il faudra d’abord convertir le compte de résultat.
- Cours historique : lorsque la filiale est non autonome. Il faudra d’abord convertir le bilan.
I. Détermination de l’autonomie ou non de la filiale
- Le sujet va donner des éléments d’informations
- Il convient ensuite de mettre en œuvre une réflexion autour des monnaies
o Monnaie locale du pays dans lequel la filiale est implantée (monnaie de présentation)
o Monnaie de fonctionnement (Ex : facturation, financement)
Si la monnaie locale est identique à la monnaie de fonctionnement, la filiale est autonome.
Si la monnaie locale est différente de la monnaie de fonctionnement, il y a absence d’autonomie.
II. Cours de clôture (filiale autonome)
On commence par le compte de résultat.
Compte de résultat Bilan
KP : coût historique
Actif : évalué au
cours de clôture Bénéfice : cours moyen
Cours moyen de la période : même cours de Ecart de
conversion conversion
Dettes : cours de
clôture
Remarques conversion des capitaux propres :
- Capital : cours du jour de l’acquisition des titres
- Réserves : on reprend le cours moyen pour chaque période de bénéfices mis en réserves
L’équilibrage du bilan se fait par le biais des écarts de conversion. Ces écarts sont réalisés comme les
réserves : il y a une part groupe et hors-groupe.
L’écart de conversion dans la méthode cours de clôture est porté directement dans les capitaux propres
(sans transiter par le compte de résultat « normal »). En IFRS, dans la deuxième partie du bilan il y aura les
« autres éléments du résultat global » dans lesquels apparaitront les écarts de conversion et les variations
de juste valeur des titres disponibles à la vente.
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Consolidation – Chapitre 17
III. Cours historique (pas d’autonomie)
On commence par le bilan.
Bilan
Cours historique :
- IM Capitaux propres : cours historique
- Stock
Cours de clôture
Résultat : par différence
- Créances
- Disponibilités
Dettes : cours de clôture
Compte de résultat
Cours moyen de la période sauf dotation
amortissement
Résultat repris du bilan
Pour équilibrer le compte de résultat, on met une perte ou gain de change.
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